美国财政部于近日公布了备受瞩目的加密货币交易税收制度，为数字资产经纪商设定了详尽的备案规则，旨在提升透明度与合规性。新规将于2025年开始生效，然而，对于那些并未直接持有客户加密货币的经纪商，一些最具争议的议题被暂时搁置，留待后续讨论。
新规则概览
美国国税局（IRS）发布的最新指导方针要求加密货币交易平台、托管钱包服务商及数字资产亭，需详细报告客户资产变动与收益情况。值得注意的是，规则还涵盖了特定条件下稳定币（如Tether的USDT和Circle Internet Financial的USDC）以及高价值非同质化代币（NFT）。尽管如此，IRS并未直接介入关于代币性质的长期争议，即其是否应被视为证券或商品。
规则适用范围
尽管主要聚焦于知名平台，非托管加密企业如去中心化交易所与非托管钱包提供商暂时免受新规则影响。IRS认为，处理“绝大多数”交易的主流加密平台已具备应对规则的能力，但对于其他类型的服务提供商，相关细则尚需进一步研究，预计年内晚些时候将出台具体规定。
非托管行业参与者的考量
对于非托管行业的参与者，IRS强调：“财政部与IRS并不认同其不应被视为经纪人的观点。然而，若能给予更多时间深入探讨涉及非托管行业参与者的问题，将更有益于双方。”
实施细节
针对常规经纪商，新规则将于2025年1月1日起执行，允许加密货币纳税人在过渡期内自行计算2024年度的收益。IRS为经纪商提供了额外一年的缓冲期，直至2026年，以逐步跟进资产的“成本基础”追踪，即原始购买价格。
自2026年起，使用加密货币进行的房地产交易亦需纳入报告范畴，要求报告方提交交易中数字资产的公允市场价值。
立法背景与公众反馈
2021年通过的基础设施法案为IRS构建加密货币税收框架奠定了法律基础。此后，行业对规则制定的延迟表示不满，最终草案征集了逾4.4万条公众意见。
官方回应
税务政策代理助理部长Aviva Aron-Dine指出：“纳税人有义务缴纳所得税。通过实施报告要求，这些最终法规将使纳税人更轻松地履行税法义务，同时减少高收入投资者的逃税行为。”
IRS局长Danny Werfel补充道：“这些法规是提高高收入个人税务合规性的关键。我们需确保数字资产不被用于隐匿应税收入，最终法规将增强对高风险领域不合规行为的检测。第三方报告可显著提升合规率，同时减轻纳税人负担，简化报告流程。”
行业影响与监管挑战
新规则的制定过程引发业内广泛担忧，担心政府过度干预，对矿工、软件开发者等非传统经纪商施加不切实际的要求。IRS明确表示，加密经纪商不应包含仅提供验证服务或销售特定硬件/软件的实体，因其不具备客户信息，也缺乏相应的披露基础设施。
据估计，新规将影响约1500万个人与5000家公司。IRS试图减轻稳定币用户的负担，尤其是小额交易场景。普通投资者与用户在年度稳定币收益低于1万美元时无需报告，稳定币交易将被汇总统计而非单独列出。然而，高净值与高频交易的稳定币投资者不受此豁免。
NFT与法律界定
在处理NFT时，IRS面临复杂法律挑战，最终决定仅对年收益超过600美元的NFT销售进行报告，包括纳税人信息、销售数量与利润。IRS计划监控NFT汇总报告，评估其对税务执法的影响。
总结
IRS的最新举措旨在明确加密资产的税务规则，强化监管透明度，同时避免对行业造成不当负担。然而，关于代币分类的争议仍未解决，与SEC等监管机构的博弈仍在继续。随着规则的细化与实施，加密行业将迎来更加规范的发展环境。
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